（一）數人共有一筆之土地，其照原有持分比例計算所得之價值分割者，不課徵土地增值稅。惟分割後取得之土地，如與原持分比例所算得之價值不等，其屬有補償者，應向取得土地價值減少者，就其減少價值部分課徵土地增值稅。如屬無補償者，應向取得土地價值減少者課徵贈與稅，並向取得土地價值多者就其增加價值部份課徵土地增值稅。
（二）數人共有相鄰之多筆土地，經合併為一筆地號後辦理分割者，則可照上述有關共有一筆土地之規定辦理。
（三）數人共有相鄰之多筆土地，如分割後所取得之土地，非屬原共有人所有，依土地稅法施行細則第42條第1項規定，按土地交換分別向原所有權人徵收土地增值稅。
（71.3.18臺財稅第31861號函）